企業(yè)的內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物,加強內(nèi)部控制制度建設(shè)是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求。有效的內(nèi)部控制不僅能使企業(yè)的資源合理配置,提高勞動生產(chǎn)率,而且更能防范和發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部和外部的欺詐行為。但是目前有相當(dāng)一部分企業(yè)對建立內(nèi)部會計控制制度不夠重視,導(dǎo)致會計信息失真,會計秩序混亂,違法違紀現(xiàn)象時常發(fā)生,以致管理失控,資產(chǎn)流失、經(jīng)營失敗。因此。建立和完善企業(yè)內(nèi)部會計控制策略是當(dāng)前企業(yè)管理面臨的一個重要問題。
一、企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵
1、企業(yè)內(nèi)部控制的概述
內(nèi)部控制作為企業(yè)管理活動中的一種自我調(diào)整和制約的手段,從其形成至完善,大體經(jīng)歷了內(nèi)部牽制的采用—制約機制的建立—控制體系的形成三個階段。企業(yè)內(nèi)部會計控制是企業(yè)為保證經(jīng)營業(yè)務(wù)活動的有序進行而制定和實施的會計政策和程序,它的主要作用是確保資產(chǎn)的安全完整和會計信息的真實準確,以及確保國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部各項規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行,約束企業(yè)內(nèi)部涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動及相關(guān)崗位,它由于管理目的與企業(yè)價值最大化目標保持高度一致而成為企業(yè)內(nèi)控體系的核心組成部分。
2、企業(yè)內(nèi)部控制的作用
(1)解決會計信息失真、保證國民經(jīng)濟正常運轉(zhuǎn)的客觀要求。當(dāng)前我國會計信息失真現(xiàn)象較為嚴重,它不僅影響著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營正常持久地進行,而且有礙于宏觀經(jīng)濟的發(fā)展。失真現(xiàn)象的背后,體現(xiàn)出在日常工作中,單位的各項制度有章不循或無章可循,各項批準授權(quán)不清,相互牽制不到位。
(2)建立現(xiàn)代企業(yè)制度,強化內(nèi)部管理,提高經(jīng)濟效益的客觀要求。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分,對確保企業(yè)各項工作的正常進行、促進企業(yè)經(jīng)營管理效率的提高及建立現(xiàn)代企業(yè)制度有著非常重要的作用。
(3)統(tǒng)合企業(yè)整體的有力工具,F(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營成功,離不開生產(chǎn)、營銷、物資、計劃、財務(wù)、人事等部門的通力合作,各部門的業(yè)務(wù)雖有單獨的系統(tǒng),但其個別作業(yè)與整體業(yè)務(wù)又必然發(fā)生聯(lián)系,并受其他部門作業(yè)的牽制和監(jiān)督。
(4)防范財務(wù)風(fēng)險的客觀要求。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的對外投資決策和程序,通過重大投資決策集體審議聯(lián)簽責(zé)任制度,加強投資項目立項、評估、實施及投資處理等環(huán)節(jié)的會計控制,以防范投資風(fēng)險。
二、加強企業(yè)內(nèi)部控制的措施
1、提高認識
領(lǐng)導(dǎo)重視是發(fā)揮內(nèi)部會計控制作用的前提。企業(yè)單位負責(zé)人要深刻認識到實施內(nèi)部控制不僅是會計管理部門的要求,而且也是規(guī)范經(jīng)營、降低企業(yè)風(fēng)險、提高管理效益以保證企業(yè)目標順利實現(xiàn)的重要舉措,必須親自掛帥組織本單位內(nèi)部會計控制的建設(shè)。要建立內(nèi)部會計控制管理領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制,將企業(yè)內(nèi)部控制管理的好壞與主要領(lǐng)導(dǎo)的政績業(yè)績考核結(jié)合起來,層層負責(zé),將內(nèi)部控制管理工作落到實處。
2、深化產(chǎn)權(quán)制度改革
內(nèi)部控制能否真正成為管理者的內(nèi)在需求,是企業(yè)內(nèi)部控制制度會否流于形式的關(guān)鍵。而要使內(nèi)部控制成為企業(yè)的內(nèi)在需求,主要取決于企業(yè)是否通過提供真實的會計信息取信于社會。但是目前許多企業(yè)尚未做到。
3、明確控制目標
內(nèi)部控制制度重點是圍繞會計核算和會計監(jiān)督環(huán)節(jié)來設(shè)置的。一般說來,健全的內(nèi)部控制制度應(yīng)能有效預(yù)防錯誤和舞弊的發(fā)生。即使發(fā)生了,也容易及時發(fā)覺和糾正。
4、完善內(nèi)部控制環(huán)境
控制環(huán)境是指對建立或?qū)嵤┠稠椪甙l(fā)生影響的各種因素,主要反映單位管理者和其他人員對控制的態(tài)度、認識和行動。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)建立在共同的道德規(guī)范的基礎(chǔ)上,強調(diào)溝通和感情的交流,消除管理者和被管理者之間的隔膜,強調(diào)每一個人的積極性,形成真正意義上的團隊精神。只有當(dāng)企業(yè)凝聚起來一種文化氛圍、企業(yè)價值觀、企業(yè)精神、經(jīng)營境界和廣大員工所認同的道德規(guī)范和行為方式,才能為內(nèi)部控制程序的執(zhí)行創(chuàng)造良好的人文環(huán)境,也只有企業(yè)中的每一個員工目標明確,觀念相同,內(nèi)部控制才能更有效。
5、提高會計人員素質(zhì)
會計人員素質(zhì)是加強內(nèi)部控制的關(guān)鍵,企業(yè)要通過科學(xué)合理的聘用、培訓(xùn)、輪崗、考核、獎勵、晉升、淘汰等辦法,提高財會人員整體素質(zhì)。在聘用會計人員上,要制定嚴格的招聘程序,不僅要選擇業(yè)務(wù)能力強的人,更要注意選擇那些具有良好的道德觀、價值觀的人才。在會計人員安排上,要實行工作崗位輪換制,通過輪換及時發(fā)現(xiàn)存在的問題,抑制部分人員的不良動機。
6、加強內(nèi)部監(jiān)督
企業(yè)內(nèi)部控制是一個過程,這個過程是通過納入管理制度及活動實現(xiàn)的。因此,要確保內(nèi)部控制制度被切實地執(zhí)行,且執(zhí)行效果良好,其必須被監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)或建立內(nèi)部控制自我評估系統(tǒng),加強對本企業(yè)內(nèi)部會計控制的監(jiān)督和評估,及時發(fā)現(xiàn)漏洞和隱患,并針對出現(xiàn)的新問題和新情況及內(nèi)部控制執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié),及時修正或改進。做到有章可循,違章必究,違規(guī)必罰,以罰促糾。
7、強化外部監(jiān)督
在管理者內(nèi)部會計控制觀念普遍淡薄的情況下,要充分發(fā)揮政府在企業(yè)內(nèi)部會計控制方面的作用,依靠政府的權(quán)威性,按照有關(guān)法律法規(guī)來規(guī)范企業(yè)建立健全內(nèi)部會計控制制度,并使之有效實施。
8、實行會計電算化
會計電算化是現(xiàn)代會計發(fā)展的必然,因此我們要加快會計電算化建設(shè),有效地加強會計內(nèi)部控制與防范計算機風(fēng)險。在工作中要運用計算機對各項會計業(yè)務(wù)進行檢查,建立一套先進的會計內(nèi)部控制信息系統(tǒng),用現(xiàn)代化手段對會計數(shù)據(jù)進行整理分析。
總之,加強實施內(nèi)部控制能夠規(guī)范社會主義市場經(jīng)濟秩序,確保國民經(jīng)濟穩(wěn)定、持續(xù)、健康地向前發(fā)展。有活力的內(nèi)部控制制度應(yīng)該是推動企業(yè)創(chuàng)新的制度,只有企業(yè)全體職工齊心協(xié)力,相互支持,相互激勵,企業(yè)內(nèi)部會計控制才能發(fā)揮應(yīng)有的作用。
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